Учет затрат на сайт зависит от того, какие у фирмы права на него

Сегодня компании активно создают собственные сайты и web-страницы. Для бухгалтера сайт и его сопровождение – это, в первую очередь, затраты, которые важно правильно отразить в учете. Решение о том, как учитывать сайт, принимается в зависимости от того, обладает организация исключительными правами на него или нет.

Если фирма получила исключительные права на сайт, то в этом случае сайт нужно учитывать как нематериальный актив и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Первоначальная стоимость сайта формируется из расходов на его приобретение без учета НДС. Как правило, это стоимость услуг фирмы-разработчика сайта. Если сайт создавался собственными силами, то в его первоначальную стоимость включается зарплата дизайнеров, программистов, материальные расходы. В стоимости также учитываются расходы на первичную регистрацию доменного имени. В бухгалтерском учете все расходы на создание сайта накапливаются на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем в момент ввода в эксплуатацию переносите в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Поскольку сайт является нематериальным активом, он должен амортизироваться. Амортизацию вы начисляете как обычно с месяца, следующего за датой ввода объекта в эксплуатацию. Причем такой датой считается день размещения сайта в Интернете.

Чтобы начислить амортизацию нужно установить срок полезного использования. В бухгалтерском учете срок использования определяется самостоятельно исходя из предполагаемого срока службы актива. В налоговом – исходя из срока действия патента, свидетельства или условий договора.

В ситуации, когда организация получила на сайт неисключительное право пользования, в состав нематериальных активов сайт включать не нужно. Вместо этого затраты на создание сайта относятся на расходы.

Источник: журнал "Главбух"

 

Собственный интернет-сайт в учете

На сегодняшний день интернет-сайт стал визитной карточкой компании. Организации размещают на нем информацию о своих товарах или услугах, адреса, контактную информацию для клиентов. Клиенты в свою очередь имеют возможность получить первое представление о компании, ознакомиться с ценами на продукцию и т. д. Процесс создания и ввода сайта в эксплуатацию состоит из нескольких этапов:

В статье мы рассмотрим вопрос отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по каждому из трех этапов.

Сущность интернет-сайта

Сначала необходимо разобраться, что же такое интернет-сайт. Хотя законодательство не дает четкого определения указанного понятия, мы охарактеризуем интернет-сайт как совокупность веб-страниц, связанных между собой, как правило, общим графическим решением, единым тематическим содержанием или принадлежностью одному владельцу и являющихся частью некой программы или аппаратно-программного комплекса, обеспечивающего их непосредственное функционирование. Таким образом, интернет-сайт состоит из нескольких составляющих, которые могут выполнять свои функции элементов сайта лишь в совокупности друг с другом. Следовательно, для целей налогового и бухгалтерского учета сайт следует определять как единый объект.

Разработка сайта

Организация может создать сайт своими силами или воспользоваться услугами другой компании. И в первом, и во втором случаях ключевым вопросом является принадлежность фирме исключительных прав собственности на сайт.

В рамках статьи рассмотрим две ситуации: когда организации принадлежат исключительные права на сайт, и если этого права не возникает.

Исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных относят к нематериальным активам. Кроме того, согласно положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007» (далее – ПБУ 14/2007) при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий (п. 3 ПБУ 14/2007):

Независимо от того, разрабатывала ли фирма сайт сама или прибегла к услугам сторонней организации, первоначальная стоимость нематериального актива для целей бухгалтерского учета будет включать в себя фактические расходы на его создание (приобретение): оплату услуг специализированных организаций, патентные пошлины, израсходованные материальные ресурсы, оплату труда программистов и т. п.

Срок полезного использования сайта в бухучете определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и т. д., ожидаемого срока использования объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ для целей налогообложения сайты при наличии на них у фирмы исключительных прав также необходимо отражать в составе нематериальных активов.

Регистрация доменного имени

Доменное имя можно определить как уникальное название, обычно дающее представление об организации или товарах и услугах, которые она предлагает. Доменное имя следует зарегистрировать. На сегодняшний день такую функцию выполняет АНО «Региональный Сетевой Информационный Центр». Как правило, регистрация производится на 1 год и является платной.

Плата за регистрацию домена в бухгалтерском и в налоговом учете может включаться в первоначальную стоимость нематериального актива (п. 6 ПБУ 14/2007). Такой же позиции при учете затрат по регистрации доменного имени придерживается и Минфин, ссылаясь на п. 3 ст. 257 НК РФ. Причем, если в договоре оговорен срок использования доменного имени организацией (чаще всего это 1 год), расходы на его регистрацию списываются для целей налогообложения равномерно в течение обозначенного в договоре периода в качестве организационных расходов. Если подобный срок в договоре не определен, организация вправе установить его самостоятельно.

Следует заметить, что существует и другая позиция по данному вопросу. Организация не может рассматривать зарегистрированное доменное имя в качестве нематериального актива. Доменное имя не является результатом интеллектуальной деятельности, что не соответствует п. 3 ПБУ 14/2007 (в отличие, например, от товарного знака), поэтому расходы на его получение не могут быть отнесены к расходам на создание нематериальных активов. В таком случае расходы на регистрацию домена могут быть отнесены к расходам по обычным видам деятельности в качестве прочих затрат.

По истечении срока регистрации организация может ее продлить или перерегистрировать доменное имя. Расходы по упомянутым операциям отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов и относятся к прочим затратам по обычным видам деятельности. Указанные расходы следует ежемесячно списывать на счета учета затрат. В налоговом учете расходы на перерегистрацию доменного имени сайта можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Оплата услуг размещения сайта в Интернете

Первоначально организации следует заключить договор с интернет-провайдером, т. е. фирмой, которая разместит сайт на своем сервере для доступа к нему пользователей сети и возьмет на себя функции по осуществлению технической поддержки.

После создания сайта организация начинает использовать его в своей дея тельности, размещая информацию о себе, товарах или услугах, которые она предоставляет. Текущие расходы по оплате услуг размещения сайта относятся к прочим затратам по обычным видам деятельности и учитываются на счетах учета затрат (20, 26, 44) в течение периода, в котором оказываются услуги размещения.

В большинстве случаев сайт компании содержит определенную рекламную информацию о ней. По этой причине для целей налогообложения прибыли расходы на услуги размещения сайта подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и учитываются как расходы на рекламу. Если же на сайте размещается информация, которая не носит рекламного характера, но все же преследует цель получения дохода, то такие расходы также следует учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, но уже на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В налоговом учете расходы на оплату услуг размещения сайта признаются исходя из условий договора на дату предъявления налогоплательщику документов, которые могут служить основанием для осуществления расчетов, или на последний день отчетного (налогового) периода.

Журнал "В курсе дела" /Грачев Алексей Юрьевич, эксперт Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ

Учет электронных денег

Эксперты считают наиболее удобным способом отражения операций с электронными платежами на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом можно открыть и использовать специальный субсчет «Расчеты в ЭПС». Услуги ЭПС (электронные платежные системы) платные. Естественно, у каждой системы свои «тарифы». Например, при расчете в рублях может быть «снято» 0,8 процента от суммы денежных средств, переведенных из одного кошелька в другой. А вот тарифы на услугу по зачислению в кошелек с расчетного счета и обратно устанавливает администратор (агентство) ЭПС самостоятельно. Договор с оператором ЭПС можно квалифицировать как посреднический (по сути, договор поручения). Ведь с его помощью участники системы заключают договоры и проводят расчеты. Тогда при отражении в бухучете комиссии за перевод можно использовать счет 26 «Общехозяйственные расходы». В этом случае суммы комиссии, уплаченные оператору, можно будет отнести к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете суммы комиссии включают в состав прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Например, ввод и вывод средств отразится в учете:

Дебет 76 Кредит 51
– перечислены деньги на покупку ЭЧП;
Дебет 26 Кредит 76
– комиссия оператору за перевод;
Дебет 19 Кредит 76
– учтен НДС с платы за перевод;
Дебет 60 Кредит 76
– переведена оплата в кошелек продавца;
Дебет 41,10 Кредит 60
– приняты к учету МПЗ;
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС, предъявленный поставщиком по товарам;
Дебет 51 Кредит 76
– возврат остатка реальных денежных средств на расчетный счет из Интернет-кошелька.

для справки

1. В самом общем виде можно дать следующее определение. ЭПС – это технология, позволяющая производить расчеты между контрагентами по сетям передачи данных (в частности, Интернет).

2. Документы, полученные по электронной связи, а также подписанные ЭЦП - электронно-цифровой подписью (или другим аналогом собственноручной подписи) принимаются в качестве письменных доказательств в суде (п. 3 ст. 75 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

3. Договор на системное обслуживание считается заключенным в момент получения заявки администратором (п. 1 ст. 433 ГК РФ).

4. Как правило, можно запросить у оператора ЭПС предоставить вам бумажные копии документов (актов, выписок). В таком случае необходимый вам документ будет составлен в бумажной форме, заверен оператором системы и доставлен, например, по почте.

журнал "Практическая бухгалтерия"

 

Обсудить статью на форуме

НАЗАД